Налог на добавленную стоимость и порядок применения налоговых вычетов

Одно из ведущих мест в доходах федерального бюджета принадлежит налогу на добавленную стоимость. В законодательную базу НДС за истек-шие годы налоговых реформ было внесено рекордное количество поправок, которые направлены на решение многих ранее не урегулированных или спорных вопросов, подсказанных правоприменительной практикой. Однако были приняты и такие поправки, которые не только не внесли ясности в от-дельные законодательные нормы, но и еще более их запутали, что привело к возникновению ряда новых вопросов у налогоплательщиков. Между тем основная цель реформирования НДС состоит как раз в обеспечении макси-мально возможной простоты и ясности его применения. Это означает, что содержание вносимых законодательных поправок должно быть настолько глубоко продуманным, чтобы противоречивость и неоднозначность их тол-кования были исключены.

Четко сформулированная законодательная база по любому налогу вы-ступает не только основной для повышения уровня его собираемости, со-блюдения прав и обязанностей налоговых органов и налогоплательщиков, для упрощения системы налогового администрирования, для германизации взаимоотношения налоговых органов и налогоплательщиков, но и выступает правовым руководством в принятии экономически грамотных и обоснован-ных решений в экономически сложной налоговой ситуации.

Необходимость дальнейшего совершенствования законодательного ре-гулирования налога на добавленную стоимость не вызывает никаких сомне-ний. Основным направлением совершенствования налогообложения в обла-сти НДС в первую очередь должно быть направлено на максимальное упро-щения порядка его исчисления и уплаты с целью освобождения его от эконо-мически необоснованных усложнений.

В силу всего этого выбранная тема курсовой работы носит, безуслов-но, актуальный характер.

Степень разработанности проблемы. Историю возникновения, сущ-ность и порядок исчисления, пути совершенствования налога на добавлен-ную стоимость в Российской Федерации рассматривали такие авторы как Лермонтов Ю.М., Мазур О.А., Шипилова А.В., и др. Вопросами регулиро-вания налога на добавленную стоимость занимались следующие ученые: Р.В. Шишкин, Н.А. Поветкина, Е.Б. Коренева, Е.Н. Выборова и др. Проблемати-кой, касающейся возможности адаптации зарубежного опыта налогообложе-ния добавленной стоимости применительно к российской практике занима-лись Е. Воловик, В. М. Орлова, О. С. Федорова, А.В. Брызгалин, Н.Н. Тю-пакова.

Для рассмотрения вопросов налогового администрирования НДС су-щественное значение имеют труды А.В. Брызгалина, И.В. Беловой, О.В. Князевой, И.И. Кучерова, И.А. Перонко, А.С. Титова и др. Отдельные про-блемы, связанные с несовершенством заявительного порядка возмещения НДС и усилением контроля за правомерностью возмещения этого налога из бюджета, освещены в трудах Е.С. Казакова, Н.А. Саттаровой, И.Н. Соловье-ва и др.

Однако, несмотря на множество публикаций по данной тематике, про-блема регулирования налога на добавленную стоимость остается недоста-точно исследованной. Имеющиеся рекомендации, внося существенный вклад в решение конкретной проблемы, тем не менее, не могут кардинально изме-нить современную ситуацию в налогообложении. Недостаточная разрабо-танность поставленных проблем определила выбор темы, цели и задач кур-совой работы.

Целью курсовой работы является разработка рекомендаций по совер-шенствованию исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.

Для достижения поставленной цели требуется решение следующих за-дач:

– раскрыть теоретическое содержание НДС и этапы становления нало-га на добавленную стоимость;

– провести анализ динамики и структуры поступлений НДС в бюджет РФ;

– изучить действующий механизм исчисления налога на добавленную стоимость;

– рассмотреть порядок формирования налоговой отчетности по НДС.

Объектом исследования выступает ОАО «Кромские Черноземы».

Предметом исследования является налог на добавленную стоимость.

Теоретическая значимость исследования заключается в обобщении тео-ретических аспектов регулирования налога на добавленную стоимость и обосновании значения налога на добавленную стоимость для формирования бюджета Российской Федерации.

Практической значимостью исследования является разработка реко-мендаций по изменению системы исчисления налога на добавленную стои-мость за счет усовершенствование законодательства данного налога.

Методологической базой являются такие методы научного исследова-ния, как общенаучный метод познания, сравнительно-исторический метод, анализа, синтеза, нормативный, системного подхода.

Нормативно-правовую базу исследования составило налоговое зако-нодательство Российской Федерации.

Теоретическая и информационная база исследования представлена трудами отечественных ученых. Среди периодических публикаций исполь-зовались статьи экспертов СПС «Консультант плюс», а также официальный сайт Федеральной налоговой службы России.